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国家税务总局关于中小企业免征增值税和营业税相关问题的公告|英亚体育

发布时间:2021-05-04人气:
本文摘要:会计分析:纳税人销售免税项目,无法发行增值税专用发票,但发行给购买者的普通发票金额应为销售额和销售税额的总数。会计处理:销售免税项目时,借用银行存款等科目,借用主营业务收入和应支付税金-应支付增值税销售税金额科目直接减免时,按销售税金额借用应缴纳税金-应缴纳增值税减免税金科目,借用补助金收入科目。

国家税务总局关于中小企业免征增值税和营业税相关问题的公告国家税务总局公告2014年第57日规定,从2014年10月1日起,对于增值税的小规模纳税人和营业税纳税人,每月销售额和销售额不超过3万元的,免征增值税和营业税。增值税免税所得账务处理,实务中主要有两种方法。

税金

一是价税分离记账法,二是价税总计记账法。到底采用哪种方法比较合理?两种方法的分析诊断1.价格税分离收费法的政策依据:财政部关于减免和返还流通税的会计处理规定的通知会计字〔1995〕6号,以下简称6号文件第二条第二条第二条的规定,对于直接减免的增值税,借用应缴纳税-应缴纳增值税减免税科目,借用补助金收入科目。会计分析:纳税人销售免税项目,无法发行增值税专用发票,但发行给购买者的普通发票金额应为销售额和销售税额的总数。如果不向买家征收销售税额,纳税人的补助金收入是从哪里来的?会计处理:销售免税项目时,借用银行存款等科目,借用主营业务收入和应支付税金-应支付增值税销售税金额科目直接减免时,按销售税金额借用应缴纳税金-应缴纳增值税减免税金科目,借用补助金收入科目。

税务诊断:增值税暂行条例第十条规定,免除增值税项目的收入税额不得扣除。同时,免税只是免征本环节的增值税。

价格税分离收费法中,应缴纳税金-应缴纳增值税减免税科目计算的减免税是销售税额,不是本环节的增值税。2.价格税合计收费法政策依据:国家税务总局关于国有粮食销售企业发行粮食销售发票问题的通知国税明电〔1999〕10号,以下简称10号文件第三条规定,国有粮食销售企业发行增值税专用发票时,应与非免税货物相比发行增值税专用发票,企业收费销售额为价格税合计数。会计分析:增值税免税的目的不是向纳税人纳税,而是向负税人纳税,即企业应以无税价格出售商品或提供劳务服务。

2007年1月26日天津市保税区国家税务局关于防伪税控一机多票系统纳税人发行免税货物增值税普通发票问题的通知规定,防伪税控一机多票系统纳税人暂时以零税率发行免税货物增值税普通发票。会计处理:销售免税项目时,按价税总额借用银行存款等科目,借用主营业务收入科目。税务诊断:是否享受免税政策尚不确定时,价格税总计收费法无法操作。

例如,中小企业的月销售额是否超过2万元,不能在月中间判断。另外,在企业所得税方面,如果该免除的增值税满足不征收的收入条件,价格税的总计收费法不能单独计算的话,就不能享受应有的政策。免税所得账务处理增值税免税所得账务处理问题,应关注6号文件和10号文件。

其中,6号文件规定直接减免的增值税,其减免的对象是税而不是收入。如果服务型企业招聘失业者,每人每年可以扣除4000元的增值税等税金。10号文件规定承担粮食储备任务的国有粮食销售企业销售的粮食免除增值税是收入的免税。以上分析表明,1.对于增值税的直接减免,应适用6号文件。

借款

例如1:一家货运公司的增值税一般纳税人当月运费收入为288.6万元,当月成本费用为180万元,其中收入税额为10万元,当年新招聘失业者10人,税务机关依法确认定额减去增值税4万元。会计处理如下公司:元:实现收入时:借款:银行存款2886000贷款:主营业务收入260000应支付税金-应支付增值税销售税金额286000支付成本时:借款:主营业务成本170000应支付税金-应支付增值税进项税金额10000贷款:银行存款1800000减免增值税金时:应支付税金-应支付增值税减免税金40000贷款:营业外收入-补助金收入400002.确定增值税收入在企业所得税方面,符合不征税收入条件的,可以将本环节免征的增值税作为补助金收入处理。例如2:某县新华书店增值税一般纳税人本月购买书籍5000册,货款由银行支付,取得增值税一般收据,价格为10万元,税金为1.3万元。

本月销售图书6000本,款项全部存入银行共计15万元。会计处理如下:购买图书时:借款:库存商品113000贷款:银行存款113000销售图书时:借款:银行存款150000贷款:主营业务收入150000确认不征税收入时:借款:主营业务收入4256.64贷款:营业外收入-补助金收入4256.64注:150000÷1.13×13%-13000=4256.64元3.对于不确定的增值税免税收入,适用价格税分离记账法。免征的增值税作为补助金收入处理。

例如3:某设计公司的小规模纳税人、中小企业于2013年8月10日获得设计收入8000元,26日获得设计收入12000元,包括税金。本月无其他收入,会计处理如下:8月10日收入时:借款:银行存款8000贷款:主营业务收入7766.99应缴纳税金-应缴纳增值税233.018月26日收入时:借款:银行存款12000贷款:主营业务收入11650.49应缴纳税金-应缴纳增值税349.51月底确认增值税收入时:借款:应缴纳税金-应缴纳增值税582.52贷款:营业外收入-补助金582.52。


本文关键词:销售,税金,缴纳,收费,英亚体育

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