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企业资产损失所得税税前扣除-英亚体育

发布时间:2021-04-30人气:
本文摘要:一、基本概念一企业拥有的资产企业拥有或控制的资产,用于经营管理活动相关资产。

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一、基本概念一企业拥有的资产企业拥有或控制的资产,用于经营管理活动相关资产。包括现金、银行存款、应收款、预付款包括应收款票据、各种预付款、企业间交易款等货币资产、库存、固定资产、无形资产、建设工程、生产生物资产等非货币资产、债权投资和股票权益投资。

二是企业所得税税前扣除的资产损失分类概念处理实际资产损失企业在实际处理、转让上述资产过程中产生的合理损失。实际发生,会计处理损失的年度申报应扣除。

法定资产损失企业未实际处置、转让上述资产,但符合国家税务总局关于发布的公告国家税务总局公告2011年第25日和企业资产损失所得税前扣除管理办法规定条件核算确认的损失。企业应向主管税务机关提供证据证明该资产符合法定资产损失确认条件,并在会计处理损失的年度申报扣除。

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企业产生的资产损失,必须按照规定的程序和要求向主管税务机关申报后,才能在税前扣除。未申报的损失,不得在税前扣除。三企业以前年度产生的资产损失在当年的税前扣除企业以前年度产生的资产损失在当年的税前扣除不成功,按照企业资产损失所得税前扣除管理办法规定,可向税务机关说明并进行专项申报扣除。

分类处理的实际资产损失允许补充到该损失发生的年度扣除,补充确认期一般不超过5年。但是,由于计划经济体制转型过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中权利不明确而无法立即扣除的资产损失、承担国家政策任务而形成的资产损失、政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失,其补充确认期限经国家税务总局批准后可以适当延长。法定资产损失应在申报年度扣除。企业以前年度的实际资产损失没有在税前扣除,因此多缴纳的企业所得税税可以在确认年度企业所得税的纳税中扣除,如果扣除不足,可以延期到今后年度扣除。

企业实际资产损失发生年度扣除补充确认损失后发生损失时,应调整资产损失发生年度损失额,按补充损失的原则计算后年度多缴纳的企业所得税税,按预付方法进行税务处理。二、申报管理一资产损失申报材料企业在进行企业所得税年度结算申报时,可以将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一起向税务机关提交。

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方式处理方式的主要内容清单申报企业可以根据会计科目进行分类、总结,将总结清单提交税务机关,留下会计资料和纳税资料进行调查。1企业在正常经营管理活动中,以公允价格销售、转让、出售非货币资产的损失2企业各库存产生的正常损失3企业固定资产达到或超过使用年限正常废弃的损失4企业生产性生物资产达到或超过使用年限正常死亡的资产损失5企业根据市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金、金融衍生产品等发生的损失。特别申报企业应逐项或逐项提交申请报告,同时提交会计资料和其他相关纳税资料。除此之外的资产损失,必须以特别申报的方式向税务机关申报扣除。

企业无法正确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以以特别申报的形式申报扣除。如果企业在申报资产损失税前扣除过程中不符合上述要求,税务机关应要求其修改,如果企业拒绝修改,税务机关有权不予受理。二中国境内跨区域经营的纳税企业资产损失汇总申报1、总机构及其分公司所产生的资产损失,除按专项申报和清单申报的相关规定,各自向当地主管税务机关申报外,各分公司应同时向总机构申报。

2、总机构对各分公司所报的资产损失,除税务机关有其他规定外,应以清单报税的形式向当地主管税务机关报税。3、总公司将跨地区分公司所属资产捆绑转让产生的资产损失,由总公司向当地主管税务机关特别申报。

三特殊情况企业因国务院决定事项形成的资产损失,不再向国家税务总局报告审查。企业必须按照本方法的要求进行特别申报。属于特殊申报的资产损失,如果企业因特殊原因无法在规定时限内提交相关资料,可向主管税务机关提出申请,经主管税务机关同意后,可适当延期申报。

三、资产损失确认证据企业资产损失相关证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。分类主要内容具有法律效力的外部证据是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法发行的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件,主要包括1司法机关的判决或裁定2公安机关的立案结束证明书、回答3工商部门发行的注销、注销、停业证明书4企业破产清算公告或清算文件5行政机关的公文6专业技术部门的鉴定报告书7具有法定资格的中介机关的经济鉴定证明书8仲裁机关的仲裁文件9保险公司发行的保险资产发行的保险计算证明书、保险计算证明书等,符合法律规定的证明书。特定事项的企业内部证据是指会计制度健全、内部控制制制度完善的企业,对各资产发生破损、废弃、损失、死亡、变质等内部证明书和责任的声明,主要包括1相关会计资料和原始证明书2资产盘点表3相关经济行为的业务合同4企业内部技术鉴定部门的鉴定文件和资料5企业内部认可文件和相关情况说明6相关负责人因经营管理责任而损失的责任认定和赔偿状况说明7法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项的真正负责人的法律责人。四、货币资产损失确认企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收和预付款损失等。

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损失证据资料现金损失1现金保管人确认的现金盘点表包括倒推到基准日的记录2现金保管人对不足的说明和相关认可文件3负责人因管理责任而损失的责任认定和赔偿状况的说明4涉及刑事犯罪的,司法机关发行的相关资料5金融机构发行的假币收据银行存款损失1企业存款类资产原始证明2金融机构破产清算的法律文件3金融机构清算后剩馀资产分配情况资料。如果金融机构应清算而未清算超过三年,企业可以将该款项确认为资产损失,但需要法院或破产清算管理人员出具的未清算证明。

应收和预付款损失1相关事项合同、协议或说明2债务人破产清算的,应当发行人民法院破产、清算公告3诉讼案件的,应当发行人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院中止执行的法律文件4债务人停止营业的,应当发行工商部门的注销、撤销营业执照的5债务人死亡、下落不明的,公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、下落不明的6债务重组的,应当有债务重组协议及其债务人的重组收益,应当说明7债务人死亡、下落不明的情况,应当放弃债务人的情况。企业逾期三年以上的应收款项在会计上已经作为损失处理的,可以作为呆账损失,但是要说明情况,出具专项报告。

企业超过期限一年以上,单一金额在5万以下或企业年度收入总额万分之一以下的应收款,在会计上已经作为损失处理的,可以作为损失,但必须说明情况,发行特别报告书。


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