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建工项目增值税工程分包款扣减未要求务必与项目一一对应|英亚体育app

发布时间:2021-04-24人气:
本文摘要:某房地产开发公司有A、B、C三个项目,在其中A项目可用简易计税方式,B、C项目可用一般记税方式。

预缴税款

某房地产开发公司有A、B、C三个项目,在其中A项目可用简易计税方式,B、C项目可用一般记税方式。2016年11月,A项目预缴税款增值税200万元,B和C项目各自预缴税款增值税三百万元,共预缴税款增值税八百万元。

2017年10月,B项目做到纳税义务产生時间,A和C项目还未到纳税义务時间。本月应纳税额为1000万元,在预估本月应交纳增值税时,该公司将三个项目的预缴税款增值税所有抵减,补交增值税2001000-八百万元。

针对以上测算,业界存有二种见解,下列哪一种见解恰当呢?剖析以下。见解一:不一样项目中间能够互相抵减一种见解觉得,增值税以纳税人为因素纳税行为主体,一个纳税行为主体对其纳税状况开展整体结转,根据归纳销项税和进项税测算应缴增值税额,而无须将某一项目的销项税两者之间进项税一一对应。预缴税款税款可从其应纳税款中扣减,无论是哪个项目的预缴税款,也无需区别该项目是不是做到纳税义务产生時间。

如纳税人出示建筑服务预缴税款的增值税,能够在本期增值税应纳税额中抵减,抵减不完的,结转成本下一期再次抵减。见解二:不一样项目中间不可以互相抵减另一种见解觉得,房地产开发公司因记税方法一般记税、简易计税、小规模纳税人纳税人记税不一样,预缴税款增值税的特性也不一样,不一样特性项目的预缴税款不可以在其不相匹配的应纳税额中抵减。换句话说,预缴税款仅有在本项目纳税义务产生后,才能够在其相匹配的应纳税额中开展抵减,而不一样项目中间不可以互相抵减。

预缴税款

上例,B项目预缴税款的三百万元税金能够在应纳税额中抵减,A和C项目的预缴税款不可以抵减,本月应交纳增值税700万元1000-300。政策分析国税总局有关公布〈房地产开发公司市场销售自主开发设计的房地产业项目增值税征缴管理方法暂行规定〉的公示国税总局公示2016年第18号第十四条、第十五条和第二十二条各自要求,一般纳税人市场销售自主开发设计的房地产业项目可用一般记税方式记税的、一般纳税人市场销售自主开发设计的房地产业项目可用简易计税方式记税的、小规模纳税人纳税人市场销售自主开发设计房地产业项目的,应依照增值税改征增值税示范点实施细则税务总局〔2016〕36号第四十五条要求的纳税义务产生時间,测算本期应纳税额,抵减已预缴税款后,向负责人国税局行政机关申请纳税。未抵减完的预缴税款能够结转成本下一期再次抵减。

这代表着,纳税人市场销售自主开发设计的房地产业项目,不管可用哪一种记税方式,均应按照规定的纳税义务产生時间,测算其相匹配的本期应纳税额,抵减其已预缴税款的税金后申请纳税。预缴税款時间与纳税义务产生時间一致,预缴税款可在应纳税额中抵减,時间不一致则不可以抵减。如不动产租赁出让、建筑行业预缴税款增值税,预缴税款時间与纳税义务产生時间一致,归属于具有增值税纳税义务产生時间的预缴税款,能够抵减。

房地产开发公司市场销售自主开发设计的项目,预缴税款增值税時间和纳税义务产生時间通常不一致,归属于不具有增值税纳税义务产生時间的预缴税款,不可以抵减增值税纳税义务产生的税金。文中见解小编觉得,房地产业项目预缴税款能够抵减的时间在项目纳税义务产生以后。纳税义务产生以前,该项目相匹配的预缴税款不可以抵减,仅有当项目的纳税义务发生了,项目相匹配的预缴税款才给予抵减。

项目

上例,A和C项目的预缴税款不能抵减B项目造成的应纳税额,仅有A和C项目纳税义务产生并开展纳税申请时,才能够抵减其相匹配的应纳税款,这时,假如B项目有未抵减完的税金,能够用于抵减A和C项目的预缴税款。资询:您好,我企业为出示建筑服务纳税人,且另外存有多种工程分包项目。测算增值税时,应以所有合同款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额做为计税基础。

操作过程中,一项工程用时较长,收益和工程分包账款很有可能分月确定,又有多项目另外开展。那麼,测算增值税时,是一定要分项目管理方法,同一项目才能够扣减工程分包款,或是能够按月归纳,将不一样项目的全年收入扣减工程分包款就可以?回应:你好,建工项目增值税工程分包款扣减未要求务必与项目一一对应。日期:2019-04-29来源于:泉州市税局。


本文关键词:英亚体育app,应纳税额,時间,纳税,预缴税款,抵减

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